年报审计中的重点难点问题ppt

上海彩票快三开奖查询 2019-12-31 03:1192未知admin

  我们获取了该公司由其他会计师事务所审计的年度会计报表因该公司未提供存货盘点表其他会计师事务所出具了保留意见的审计报告。在审计实务中被审计单位在不提供任何证据的情况下往往提供一个内部的情况说明就要求注册会计师对其认定予以再认定有些注册会计师苦于没有办法获取资料就信赖了被审计单位的情况说明结果招致更大的风险。指发包方 (建设单位) 和承包方 (施工单位) 为完成商定的建筑安装工程施工任务,()企业在前期资产负债表日依据当时实际情况和所掌握的证据本应当能够合理估计并确认和计量因诉讼所产生的损失但企业所作的估计却与当时的事实严重不符(如未合理预计损失或不适当地多计或少计损失)应当视为滥用会计估计按照重大会计差错更正进行会计处理。李浩检查了相关的文件、资料和原始凭证建议华兴公司按差额调整未分配利润、盈余公积等期初数。预计营业利润额=预计开发产品收入*利润率。()收到“终止执行判决书”时:相关诉讼的资料终止执行判决书企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据!

  讨论与分析当实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间存在差额时,如果企业在提供服务的期间内终止服务或是将该公共服务设施对外转让的应将“递延收益”科目的余额全部确认为终止服务或转让当期的收入。()被投资单位清算、破产、停业或被吊销、注销:被投资单位清算、破产公告停业的法律文件或被吊销、注销的文件被投资单位清算的会计报表和审计报告企业董事会的核准件等。2.应摊销费用项目如不能再为企业带来经济利益应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值全部转入当期成本、费用四、筹资与投资循环涉及的主要会计科目:长短期投资、长短期借款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、无形资产、长期待摊费用、应付股利、其他应付款、预计负债、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收支、所得税等。(二)投资成本法和权益法划分案例注册会计师李浩在审计华兴公司年度合并会计报表时发现:华兴公司对于自己全资投资的学校按照成本法核算。如果企业长期股权投资占以上但企业却提供声明说明不具有控制权是否可以采用成本法?如果企业长期股权投资占以上但企业仅仅提供声明说明不具有控制权而没有任何其他证据注册会计师没有办法认可其按按照成本法核算。二、购货与付款循环主要涉及的会计科目有:预付帐款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款(一)导致风险的种种迹象预付费用相对于资产总额急剧上升(可能不适当地将某些营运费用资本化)固定资产相对于总资产急剧上升(可能不适当地将维修费用资本化)固定资产相对于总资产急剧下降(没有购买固定资产)固定资产上升时累计折旧却下降(没有计提足够的折旧费用,外商投资企业计提储备基金比例不得低于税后利润的当累计集体金额达到注册资本的时可以不计提。对于固定资产装修费用如果符合资本化的条件应在固定资产”下单设“固定资产装修”明细科目核算并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。但决不能只是在审计报告中说明“该公司的会计报表是由其他会计师事务所审计并提供审计报告我们未对其进行审计。企业改变出租产品用途将其作为商品对外销售应于销售实现时按售价借记‘应收账款’、‘银行存款’等科目贷记‘主营业务收入’科目。属于贴现风险和报酬未转移视为质押处理。()当实际发生损失在资产负债表其后至财务报告批准报出日之间予以确定且与已计提的相关预计负债存在差额应当视同日后事项调整会计年度的会计报表相关数额。由于自年晋美公司(华兴公司占股份)已经资不抵债年月份华兴公司董事会决议自年华兴公司对晋美公司的投资按成本法核算。请先进入【个人中心】-【账号管理】-【设置密码】完成设置*若权利人发现爱问平台上用户上传内容侵犯了其作品的信息网络传播权等合法权益时,当无法获取证据说明被审计单位是否收到利息应当视同审计范围受到限制发表保留或无法表示意见的审计报告。如果审计中注册会计师发表会计报表中的实收资本与营业执照不一致时应当如何处理?设计针对性审计程序查找原因及其对会计报表的影响如果有证据证明其不一致源自被审计单位没有办理变更登记的增资和减资应当建议被审计单位即使补办验资和变更登记等事项并在获取相关证据后发表无保留意见的审计报告如果有证据表明其不一致是由于被审计单位的错报注册会计师应当建议被审计单位调整在被审计单位不接受调整建议时注册会计师可考虑发表否定意见的审计报告。

  合理的方法是要求注册会计师对其情况说明提供进一步的佐证证据否则不能轻信。但这种确认收入的差异不能成为影响企业会计处理的原因仅仅影响对所得税的计算。如果通过实施相关审计程序发现该事项对本年度会计报表的影响没有消除注册会计师应当提请被审计单位纠正否则也应考虑发表非标准的审计报告如果发现该事项对本年度会计报表的影响已经消除注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告。(三)应付工资与应付福利费问题()企业不提不交如何处理?()企业提了不交如何处理?()企业多提少提的标准?会计规定与税法规定的协调会计规定:根据国家统计局规定“工资总额”列支并计提“三项费用”)各种保险费的处理()各类企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹等为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费作为劳动保险费列入成本(费用)为职工缴纳的基本医疗保险费从应付福利费中列支由职工缴纳的社会保险费从职工的应发工资中扣缴。()已经停建、废弃的在建工程:凡属于国家规定停止建设、国家或地方政策性调整压缩的工程应取得有关文件或公告等属于报废工程应取得企业工程管理部门提供的工程报废鉴定材料及企业董事会(经理办公会)集体讨论的处理意见注册评估师出具的评估报告或行业专家参与的技术鉴定意见工程项目实际投入的价值确定依据可回收利用的残值情况说明。据此该案例中华兴公司收取的排污入网费万元不能一次进入当期收入应当进入“递延收益”然后按照年分摊确认收入。()遭受重大灾害的机器设备、厂房、在建工程等:企业关于遭受重大灾难的情况说明及审核批准资料国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的机构出具的技术鉴定证明涉及保险的应有保险公司理赔情况及其说明企业可收回利用或变现的价值情况及说明企业有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料。一、销售与收款循环主要涉及会计科目:应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(一)导致风险的种种迹象应收账款增长远远超过销售增长(收入确认可能过于激进:过早地记录收入或者放宽了客户支付条款)应收账款增长远远低于销售增长(应收账款可能被重新归类为另一资产类别)坏账准备相对于总应收账款下降(储备不足或夸大营运收入)寄出单证但不急于收款(销售收入可能被夸大)过于依赖少数客户(业务不稳定)为客户融资筹款(销售收入可能被夸大)客户有权退货(可能过早记录收入)以物易物(销售收入可能被夸大)完工比例法的使用(销售收入可能被夸大)营业费用相对于销售急剧下降(可能不适当地将营业费用资本化)营业费用相对于销售急剧上升(公司的效率可能下降每单位产品成本增加)(二)应收票据制度变化带息应收票据在期末计提的利息应增加应收票据的账面余额风险()应收票据到期(带息的期末停止计息转作应收账款在有关备查簿中进行登记实际收到冲减收到当期的财务费用)()应收票据融资:视交易的经济实质而定属于质押视为贷款保留应收债权账面价值。涉及的税收问题按照国家税收政策的有关规定处理!

  在审计中发现业主抽走资本注册会计师应当如何处理?抽逃资本属于司法或行政定性的用语注册会计师的审计工作底稿和审计报告中不应出现“抽逃资产本”这个字眼。会计和税法关于房地产开发企业自行开发的房地产用于对外出租的处理根本一致。夸大营运收入)应付账款远远快于销售增长(没有偿还库存和供应的流动债务:未来将需要更大的现金流出)(二)预付帐款长期挂账(查明原因)大额预付(抽查并核对合同)不符合“预付帐款”性质或因种种原因而无望再收回(转入其他应收款)在预付帐款中核算对外投资款、抽逃实收资本款(三)固定资产及其累计折旧风险()折旧计提方法的突然改变()不适当的耐用年限()固定资产的大幅增加或冲销()固定资产的增減与产量增減有显著不适当的情形()不适当地将维护与修缮费用或利息資本化累计折旧计提的变化计提折旧的范围扩大:除已提足折旧继续使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、按规定单独估价作为固定资产入帐的土地不计提累计折旧其余全部计提折旧。()如果已判决败诉但企业正在上诉或者经商以及法院裁定暂缓执行或者由上一级法院发回重审等企业应当在资产负债表日根据已有判决结果合理估计可能产生的损失金额确认为为预计负债并计入当期营业外支出(不含诉讼费)。股东会或者董事会违反前款规定在公司弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金之前向股东分配利润的必须将违反分配的利润退还公司”()盈余公积转增资本的限制:亏损没有弥补不能转增超过注册资本以上部分才能转增按原股权或出资比例转增。经询问华兴公司告知当初由于为了节省相关税费没有办理过户。按出租开发产品的账面余额借记‘主营业务成本’科目按出租产品累计摊销额借记‘出租开发产品一一出租产品摊销’科目按出租产品原价贷记‘出租开发产品一一出租产品’科目。(三)应收账款风险巨额过期的应收款项应收款项与主营业务收入变化比例有显著之不相当应收账款周转率越来越慢关联企业的应收款项过份依赖于一、二位大客户应收账款函证问题()不实施函证直接实施认收入会导致虚增收入。()追查但不能获取证据表明出资人与客户的交易具有实质性经济内容支持继续向被审计单位索要证据在无法获取相关证据的情况下可考虑出具保留或无法表示意见的审计报告。(3)企业按照内部议事规则经过董事会或经理(厂长)办公会决议改革内部分配制度在实际发放工资和社会保险统筹之外为职工购买商业保险作为职工奖励的所需资金从应付工资中列支作为职工福利的所需资金从结余的应付福利费中列支但不得因此导致应付福利费发生赤字。()当期分摊计入损益的入网收入金额。案例注册会计师李豪审计华兴公司年度会计报表时发现华兴公司年度公司设立验资时承诺的a公司投入的厂房一直没有办理过户手续。……”。企业收取的入网费的摊销期限已经确定不得随意变更如需变更应将变更的原因及其变更后的影响等在会计报表附注中披露企业应在会计报表附注中对收取的入网费作如下披露:()收取入网费的金额及确定的标准(国家有关部门批准收取的金额与实际收取的金额如有差异应分别披露)、确定的分摊期限及其依据。外销收入的确认案例注册会计师李浩审计华兴公司年度会计报表发现年月华兴公司销售给伊朗一公司商品件发货报关日即确认收入。()企业在前期资产负债表日依据当时实际情况和所掌握的证据确实无法合理确认因诉讼所产生的损失因而未确认预计负债的则在该项损失实际发生的当期直接计入当期营业外收支。被投资企业的会计报表经其他注册会计师审计案例注册会计师李浩审计华兴公司年度会计报表时注意到华兴公司年度对下属子公司精美公司进行权益法核算的投资收益计万元占华兴公司合并净利润的%。盈余公积、储备基金()盈余公积的形成和运用:形成:税后利润的列入公司法定公积金税后利润的列入公司法定公益金经股东会决议可以提取任意公积金。记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销分期确认收入?

  注册会计师追查相关原始凭证后:认可了华兴公司对自己全资投资的学校按照成本法核算。(5)发生的福利费现冲减“应付福利费”余额不足冲减的直接计入“管理费用”。()如果企业之间资金拆借正处于诉讼纠纷之中注册会计师应当更加慎重。五、年报审计中关注的特殊问题(一)资产发生减损坏账准备与坏账损失支持坏账准备计提的证据:公司坏账准备计提的会计政策、应收账款帐龄分析表支持全额计提坏账准备的证据:债务人已经不存在的法律证据、账龄较长的证据支持确认坏账损失的证据:()债务人已经破产时:债务人破产、清算公告债务人清算的会计报表和审计报告企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。对于华兴公司对今明公司的投资按成本法核算要求华兴公司提供进一步的证据华兴公司提供了一个情况说明说明“华兴公司对今明公司既没有根据协议或章程拥有今明公司以上表决权资本的控制权又没有根据协议或章程控制今明公司的财务和经营政策也无权任免今明公司董事会等类似权力机构的多数成员也不存在其他对华兴公司具有重大影响的其他情形。分析注册会计师建议华兴公司应预计办公楼的净残值而且净残值中要包括尚可使用的土地使用权价值部分以备办公楼报废时尚可使用的土地使用权价值可以转出应留入残值中土地使用权价值为()*=(万元)。按照企业会计准则和企业会计制度的相关规定企业工程达到预定可使用状态前因进行试运转而发生的净支出计入工程成本。”递延收益“科目适用的分摊期限:()企业与客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限应按合同中规定的期限分摊()企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来提供服务的期限但企业根据以往的经验和客户的实际情况能够合理确定服务期限的应在该期限内分摊()企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限也无法对提供服务期限做出合理的估计的则应按不低于年的期限分摊。租金采取预付形式本协议签定后即日交付第一期租金以后各期均提前五日足额交付否则按违约处罚……”但该两项承包事项年度华兴酒店没有收到交来的承包费却一直通过“借:应收账款贷:其他业务收入承包收入”全额确认承包收入。据此该事项中当华兴公司实际支付的担保损失与上年估计的预计负债存在差额这种事项有发生在年的期后时间内因此应当调整年度会计报表对于年度应当按差额调整期初留存收益各项目。企业收取一次性入网费的处理案例注册会计师李浩审计华兴公司年度会计报表时发现华兴公司年度为精美公司签订了污水处理协议协议规定:华兴公司为精美公司提供安装污水装置并负责年内的污水处理。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性并且损失金额能够合理估计的应当在资产负债表日将最有可能的损失数确认为预计负债并计入当期营业外支出(不含诉讼费)。李浩在实施了必要的审计程序后认为由于华兴公司合并会计报表中的存货项目有%均存放于该下属子公司精美公司未提供存货盘点表是对本次审计范围的重大限制因此出具了保留意见的审计报告在说明段中披露“如附注所述华兴公司年度对下属子公司精美公司进行权益法核算的投资收益计万元占华兴公司合并净利润的%。()资本公积的运用:转增资本不能弥补亏损()资本公积转增资本的限制:列是在“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”和“关联交易差价”的不能转增资本按原股权或出资比例转增。

  我们所发表的审计意见凡涉及该公司的各项金额均以其他注册会计师的审计报告为基础。运用:盈余公积、储备基金用于弥补亏损转增资本。致使财务费用出现红字并与借款出现不协调事项()企业之间相互拆借资金隐藏在往来账户中利息形成小金库在公司体外循环()企业之间相互拆借资金隐藏在往来账户中直接抵扣往来款减少本年收益。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期损益。()债务人失踪时:法院或公安机关出具的债务人失踪、死亡的法律文件或工商管理部门出具的停业证明债务人清算的会计报表和审计报告企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。)工会经费税前列支必须有《工会经费拨缴专用收据》。分析财会号《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》规定:企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时应借记“银行存款”等科目贷记“递延收益”科目。

  但经查阅合同原文有以下条款:华兴酒店(发包方甲方)与××厅的单位(承包方乙方)签定承包合同的第三条规定:“承包经营期间乙方每月应向甲方交纳承包费用万元……具体付款方式按季度分期支付即乙方必须于每季度的日之前交纳下个季度的承包经营费用。据此本案例中当华兴公司收到预售商品房款项时应当记入“预收账款”等到符合以上收入确认条件时才能确认收入。)外资企业职工福利费不允许计提按比例在“管理费用”中控制使用。通过这些程序注册会计师应当尽可能判断出诉讼事项对会计报表的影响如果注册会计师不实施针对性的审计程序仅仅在审计报告中披露其不确定性没有尽到注册会计师的职责。如果被审计单位不接受注册会计师应当以适当的方式让会计报表使用者知道这一错报对会计报表和审计报告的影响以控制风险的继续扩大。如果年报审计报告已经发出但通过对比所得税汇算清缴审核业务发现年报审计中所得税认定存在错误应当积极与被审计单位沟通要求被审计单位发布修正后的会计报表。

  验资不实导致实收资本不能确认。如果注册会计师拟定实施针对性的审计程序但被审计单位或律师不配合致使注册会计师无法获取充分、适当的审计程序注册会计师应当考虑出具保留或无法表示意见的审计报告但在说明段中应当披露审计范围受到什么样的限制才使注册会计师无法获取充分、瑕佹噦寰楃悊瑙d綘鐨勪汉鏈夋椂鍊欎綘涓嶉渶瑕佸お澶氱殑,适当的审计证据。这些专门的测试程序主要有:()检查贷款合同、担保协议、诉讼各方的往来函件以及法院对诉讼事项的送达、调解和判决的相关文件等()了解和分析从报刊中收集到的关于被审计单位可能和已经涉及诉讼案件的情况()向贷款银行或律师函证()取得律师意见书。讨论与分析在实务中如果公司把企业之间相互拆借资金事项通过其他应收款等往来账户进行会计处理容易发生什么事项?()企业之间相互拆借资金隐藏在往来账户中却把收到的利息直接冲减财务费用,注册会计师查验有关会计凭证的会计处理以及向被审计单位询问上述两项承包收入的确认和计量是依据发包方和承包方所签定的“承包合同”。对于注册会计师设计审计程序也无法确认的事项试算平衡表中的报表反映数应与审计前数字一致由于这些数字经过注册会计师审计仍不能被确定注册会计师视这些无法确定事项对会计报表的影响发表保留或无法表示意见的审计报告。

  ()无形资产形成的成本不合理。李浩检查其销售合同时注意到合同规定:商品单价元件采用到岸价格。公司法定公积金累计额为公司注册资本的以上的可不再提取。在申报所得税时应将在建工程试运行收入扣除试运行所发生的支出后的差额确认当期纳税所得。精美公司一次向华兴公司支付排污入网费万元每年年末根据排污量按元吨支付给华兴公司排污费。利益标准:与交易相关的经济利益能够流入企业。华兴公司根据以往的经验预计该办公楼的折旧年限为年预计残值为。三、生产循环主要涉及的会计科目:存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用、主营业务成本(一)导致风险的种种迹象存货增长远远快于销售、销售成本及应付帐款的增长(存货可能已经废弃需要核销公司可能对于某些销售没有记录销售成本)库存准备相对于库存下降(储备不足以及夸大营运收入)(二)存货风险()突然改用其他存货计价政策()存貨与主营业成本的变化比例有显著不相当()存货周转率越來越慢()以存货为抵押品()存货呆滞评价不合理或有大幅变化存货监盘()如果没有观察被审计单位盘点如何处理?()如果被审计单位采用循环盘点如何处理?()对上期存货没有实施监盘或首次接受委托如何实施监盘?()对于委托其他单位保管或存放异地的存货如何处理?()对于存放地点特殊、性质特殊的存货如何盘点?()无法实施监盘程序对审计报告的影响存货计价测试()计价测试抽取样本的充分性、适当性()关注存货出现红字数量和金额的现象(原因有:领用的材料未办理入库存货盘盈)()关注存货数量为“”或正数而金额为红数的现象(错误或舞弊行为导致的多转成本或费用)(4)关注存货中数量为“”而金额为正数或数量乘于单价小于账面金额的现象(错转的原因有:发出成本计算未严格按有关规定执行计算错误故意少计成本)()关注债务重组、非货币性交易、接受捐赠等方式获取的存货入账价值。因此企业对自己举办的学校应当采用成本法进行核算不应合并学校的会计报表。但如果被审计单位的会计处理不影响资产和利润时注册会计师也可以认同但应当建议被审计单位在会计报表附注中对此予以披露以释放风险。预售收入的利润率不得低于(含)由主管税务机关结合本地实际情况、按公平、公正、公开的原则分类(或分项)确定”。当企业股权比例下降且已无控制权不再将被投资公司纳入合并会计报表范围内时在合并会计报表中企业是继续反映以前年度被投资公司计提的按照企业持股比例调整的盈余公积还是根据合并会计报表范围的变化对有关项目作出调整?答:当企业股权比例下降且已无控制权不再将被投资公司纳入合并会计报表范围内时应当根据合并会计报表范围的变化对有关项目作出调整。()“应付福利费从税后利润中提取的职工奖励及福利”核算从税后利润中提取的职工奖励及福利基金及其使用。经询问了解到该货物预计年月到达目的港。计量标准:相关的收入和成本能够可靠计量。同时应当提请华兴公司在会计报表附注中说明未分配利润和盈余公积的变动原因!

  值得注意的是如果合同中没有明确规定未来提供服务的期限税法将规定一次将收到的款项计入纳税收入但如果合同明确规定未来提供服务的期限税法也认可企业按照合同约定的期限分期计算收入。企业如已对出租开发产品计提减值准备的应同时结转已计提的减值准备。”注册会计师不知道如何处理建议华兴公司纠正因为当华兴公司由于持股比例下降且无控制权、而不再将B公司纳入合并会计报表时应当根据合并会计报表范围的变化对有关项目作出调整。但被审计单位不愿意补办过户手续并以以前年度注册会计师都没有提出这个问题而且华兴公司已经实质性使用并核算该厂房年了用不用办理过户都不影响实收资本和固定资产的认定为理由要求注册会计师出具无保留意见的审计报告否则不接受审计报告。因为因为明显的证据说明被审计单位的情况说明可能是虚假如本案例中占股权。)外商投资企业设置应付福利费()“应付福利费从费用中提取的福利费”核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老、保险福利等。这些模板也许能够帮到你。年报审计中重点、难点问题研讨李晓慧中央财经大学会计学院EMail:huisohucom简介李晓慧年月出生河南南召经济学博士硕士生导师现任中央财经大学会计学院审计系副主任曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。李浩扩大询问范围有人反映收到利息可能进入了小金库但李浩无法取证证实这种说法华兴公司提供不出证据说明这项其他应收账款的可收回性。爱问共享资料拥有内容丰富的相关文档。

  ()当有迹象或证据表明该厂房存在纠纷注册会计师不能盲目认可并签发无保留意见的审计报告应当继续获取证据予以证实或排除。如果被审计单位接受规范建议注册会计师在获取相关产权证明后可以出具无保留意见的审计报告。但注册会计师可以通过以下方式释放此风险:()追查并获取证据表明出资人和客户的交易是否属于购销活动或非购销的具有实质性经济内容支持的交易活动建议被审计单位对此出资人与客户的交易在会计报表附注中予以充分披露当被审计单位充分、适当披露注册会计师可考虑出具无保留意见的审计报告当被审计单位拒绝披露注册会计师可考虑发表保留或否定意见的审计报告。成本加运费(CFR),在《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文近年来主要的论著有《现代审计精要》(年)、《审计实验室审计实务个案分析》(年)、《审计实验室主要会计事项的相关法规及其审计案例》(年)、《实用审计英语》(年)、《审计实验室风险审计的技术和方法》(年)和《审计工作底稿编制个案》(年)、《审计实验室其他鉴证业务的风险控制》(年)。对于该案例注册会计师应当建议华兴公司予以调整如果华兴公司拒绝调整注册会计师应当出具保留或否定意见的审计报告。”据此企业无论是自行开发或是委托他人开发仍然属企业对软件的研究与开发其所有的各项支出均应计入“管理费用研究与开发费”不应将支出的费用资本化。”讨论与分析如果被审计单位不能提供被投资企业经审计的会计报表和审计报告注册会计师应当如何处理?视同审计范围收到影响而出具保留或无法表示意见的审计报告。()为职工建立补充养老保险的属于完善城镇社会保障体系试点地区的企业提取额在工资总额以内部分作为劳动保险费列入成本(费用)非试点地区的企业从应付福利费中列支但不得因此导致应付福利费发生赤字。()债务人被吊销、注销营业执照时:吊销、注销的法律文件债务人清算的会计报表和审计报告企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。在审计现实中公司常利用合同虚构收入的方式有:利用刚签订的销售合同或虚假的合同提前确认收入在货款不能收回时仍然按照合同确认收入。长期投资减值准备及资产损失支持长期投资减值准备的证据:长期投资的原始凭证被审计单位已审计的会计报表及其审计报告股票或债券市场价值支持长期投资损失的证据:()被投资单位已经改制、不存在了:企业关于被投资单位已经改制、不存在时为什么不追溯股权的原因说明以及追究责任人的责任认定及其赔偿情况说明被投资单位已经改制、不存在的相关证据(如改制文件、被投资单位注册地工商管理部门的停业证明等)企业董事会的核准件等。公司在税后利润中提取法定公积金后经股东会决议可以提取任意公积金。()如果法院尚未判决企业应当向其律师或法律顾问等咨询估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额并取得律师意见(声明)书。案例注册会计师李浩审计华兴公司年会计报表发现华兴公司年月委托精美公司开发软件产品支出万元月收到精美公司开发软件产品后华兴公司把支出万元计入无形资产。国税发号“关于房地产开发有关企业所得税问题的通知”规定:“房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式按下列原则分别确认收入的实现:……(五)将开发产品先出租再出售的应按以下原则确认收入的实现:将待售开发产品转作经营性资产先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现出售时再按销售资产确认收入的实现。企业外销收入确认按不同成交方式有:采用离岸价(FOB)!

  )各种保险费国税法第号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费按经省级税务机关确认的标准缴纳的残疾人就业保障金按国家规定为特殊工种职工支付的法定安全保险可以扣除。(二)审计差异调整表、试算平衡表、会计报表与审计报告的关系审计差异调整表包括调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整不符事项汇总表这些内容均需要与被审计单位交换意见。在审计实务中发现验资不实导致实收资本不能确认时注册会计师应当如何处理?与执行验资业务的注册会计师进行沟通不仅可以获取有力的证据也可以提请同行纠正错误避免由此造成的损失的继续扩大。同时应在会计报表附注中说明未分配利润和盈余公积的变动原因。将待售开发产品以临时租赁方式租出的租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现出售时再按销售开发产品确认收入的实现。华兴公司把年度收到精美公司支付的万元全部确认为收入。(六)资本公积、盈余公积资本公积()资本公积的形成:资本(股本)溢价接受捐赠非现金资产准备股权投资准备拨款转入外币资本折算差额关联交易差价其他资本公积。编制合并抵消分录时不再补提上年末计提的被投资公司盈余公积中属于企业的份额由此增加了合并利润分配表中的年初未分配利润。注册会计师建议华兴公司作调整华兴公司以在税收汇算清缴时税务部门已经认可此项属于纳税收入为理由不接受调整建议。公司的法定公积金不足弥补上一年度公司亏损的在依照前款规定提取法定公积金和法定公益金之前应当先用当年利润弥补亏损。如果继续取证较难无法表示意见也可考虑出具保留或无法表示意见的审计报告。验资后相关资产的产权转移手续一直没有转移。且需求量比较大的施工合同,李豪建议华兴公司及时补办相关的过户手续否则不能确认其实收资本和相应的固定资产。如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计比如延长了固定资产的使用寿命或使产品的质量实质性提高或使产品成本实质性降低则应当计入固定资产账面价值其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。存货跌价准备与存货损失支持存货跌价准备的证据:存货原始成本的相关证据存货可变现净值的可靠证据(如市场销售价格、供货方提供的资料、销售方提供的资料、生产成本资料等)、存货目的、日后事项影响等。同时在会计报表附注中披露出租房地产的成本、租赁合同主要条款等内容。即企业对于预售收入应当按照企业会计准则及其企业会计制度的相关规定判断是否确认会计收入即使在不确认会计收入时对于预售收入也要确认纳税收入在计算所得税时进行纳税调整!

  《公司法》第一百七十七条规定“公司分配当年税后利润时应当提取利润的列入公司法定公积金并提取利润的列入公司法定公益金。应当如何处理?()企业在前期资产负债表日依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债应当将当期实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额直接计入当期营业外收支。属于出售不附追索权冲减应收债权账面价值考虑折扣、销售退回等因素差额计营业外支出。如果其他注册会计师对被投资企业的会计报表出具非标准的审计报告注册会计师应当如何处理?注册会计师应当把其他注册会计师出具的非标准报告的事项作为一个风险点设计追加审计程序考虑其理由及对会计报表整体的影响程度以决定对会计报表整体发表审计意见的类型。不认可华兴公司对晋美公司的投资按成本法核算。(三)无形资产风险()无形资产占总资产的比例过高。如果被审计单位提供了被投资企业经审计的会计报表及其审计报告注册会计师应当如何处理?注册会计师应当追加审计程序:()了解其他注册会计师的专业胜任能力()了解其他注册会计师的审计目的()与其他注册会计师沟通了解会计、审计等有关规定和报告编制要求的遵循情况并取得关于审计独立性和上述情况的书面说明()了解和评价其他注册会计师对于重大审计问题的处理情况()了解其他注册会计师发现的未调整事项和未披露事项的详细情况。据此对于房地产收入的确认税法要求和会计上要求不同会计上遵循的是“谨慎原则”和“实质重于形式的原则”而税法上强调款项已收到货已取得实际收讫价款或取得了索取价款的凭证(权利)即交易的真实性两者因此产生确认的差异。(三)会计报表审计和所得税的汇算清缴审核的关系注册会计师应当关注被审计单位对外披露的一切报表和资料中与会计报表不一致的风险如果所得税的汇算清缴审核在年报审计之前注册会计师应当获取被审计单位对外报出的汇算清缴的相关资料在评价审阅这些资料的基础上结合自己的审计情况决定是否可以利用所得税的汇算清缴审核的工作如果利用所得税的汇算清缴审核工作注册会计师需要对利用的结果负责如果有明显证据证明所得税的汇算清缴审核工作不值得信赖或存在问题注册会计师应当积极与被审计单位沟通并与执行所得税的汇算清缴审核的工作的其他注册会计师进行沟通共同商量如何解决这个问题以获取有力证据支持注册会计师审计意见的发表。(五)实收资本会计报表中实收资本数额与营业执照或合同、协议上不一致。国税发号“关于房地产开发有关企业所得税问题的通知”规定:“房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税待开发产品完工时再进行结算。在建工程试运行收入确认案例注册会计师李浩审计年度华兴公司会计报表时发现华兴公司把自建的号生产线试运行生产的产品对外销售万元确认为年度收入于是建议华兴公司做出相应调整华兴公司以华兴公司年度纳税清缴的所得税已经其他注册会计师审核过确认万元属于纳税收入为理由拒绝接受调整建议。”国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第六条规定“(一)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险可以在税前扣除。管控标准:企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制。同时建议被审计单位予以纠正否则只能出具否定意见的审计报告。因此该案例中华兴公司在发货后即确认收入不符合会计上确认收入的条件(相应的主要风险和报酬尚没有转移给买方)应当建议华兴公司予以调整。让渡资产形成的收入案例注册会计师李浩审计华兴酒店年度会计报表时发现年“其他业务收入”项目中列入××厅承包收入万元、××服务单位承包收入万元。.在不同情况下企业因涉及诉讼而产生的损失应当如何确认?()如果企业已被判决败诉则应当按照法院判决的应承担的损失金额确认为预计负债并计入当期营业外支出(不含诉讼费)。对于我们日常接触比较多。

  登录成功,”(四)预提或待摊费用1.预提租金、保险费、短期借款利息等常见的错误:(1)一方面预提不用另一方面又从费用中支出(2)虚列预提费用(3)预提费用长期挂账。如果注册会计师实施针对性的审计程序后发现被审计单位存在需要调整或披露的诉讼事项而被审计单位不接受调整或披露建议注册会计师可视其重要程度出具保留或否定意见的审计报告。如果被审计单位不接受建议注册会计师应当实施追加程序()当获取证据证实该厂房没有产权纠纷且出资人和被审计单位都认同该出资注册会计师可以按照实质重于形式认可该固定资产和实收资本但应当建议被审计单位把没有过户的不规范情况充分披露在会计报表附注中如果被审计单位拒绝披露七不规范事项注册会计师也可考虑出具保留或否定意见的审计报告。支持存货损失的证据:()存货被盗时:向公安机关的报案记录公安机关立案、破案和结案的证明材料涉及责任人的责任认定及赔偿金额说明涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况及说明等存货的价值确定依据企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。请按照平台侵权处理要求书面通知爱问!如果被审计单位均接受调整分录汇总表和重分类分录汇总表中的调整事项调整建议则试算平衡表中的报表反映数(与被审计单位报出报表一致)均为注册会计师审计认可的数字注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告。()如果企业之间资金拆借通过往来款项记账利息或资金占用费计入财务费用容易使财务费用出现红数注册会计师应当考虑此事项对审计的影响。一般情况各种可能性及其对应的概率区间、会计处理为:结果的可能性对应的概率区间会计处理基本确定<X<确认损失很可能<X≤确认预计损失可能<X≤在会计报表附注中披露极小可能<X≤可以不披露在实务中如果企业把最有可能的损失确认为预计负债如何与税收的协调?由于预计负债只是当“很可能导致经济利益流出企业”时进行合理估计金额不符合税前扣除的“确定性原则”因此对会计上确认的“预计负债”不得在税前扣除但当未来不确定事项的发生或不发生在后来被证实时应在被证实的年度按实际发生的金额进行税前扣除。分析按照收入确认的标准:转移标准:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买货方。已经计入各期费用的研究与开发费用在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。该案例中按照双方签定的承包合同的条款承包单位既然未履行合同有关的条款未足额按时向华兴酒店支付应交的使用费用华兴酒店既应考虑按照“权责发生制”的原则确认收入的实现据此由于该两个承包方均多期未按合同规定交纳应交的承包费用计入“应收账款”的数额是否能够全额收回存在着很大的风险被审计单位应要求索取承包方偿还上述欠款时间具有法律保障的承诺文书否则不能予以确认收入。关于年报审计中的重点难点问题.ppt文档,骞存姤瀹¤鍙堝揩鏉ヤ簡鎴戜滑鎬庝箞鍋氶瀹★紵。(四)预计负债问题:对于执行行业会计制度和小企业会计制度的企业涉及到因诉讼等而产生的最有可能发生的损失如何处理?对于不同情况下因诉讼等而产生的损失如何处理?案例注册会计师李浩审计华兴公司年会计报表时发现年月华兴公司根据法院最终裁定其对精美公司借款担保承担连带责任向银行支付万元华兴公司支付赔款后作了如下会计处理:借:营业外支出万元预计负债万元贷:银行存款万元经询问李浩了解到华兴公司年为精美公司向建设银行借款万元提供担保当逾期而精美公司尚无支付时建设银行向法院提出诉讼要求华兴公司承担连带赔偿责任年月一审裁定华兴公司赔偿华兴公司提出异议上诉但在年末根据律师的意见估计最有可能的赔偿金额为万元因此确认预计负债万元。房地产开发企业对于本问题解答发布之前对外出租的自行开发房地产未按照本规定原则进行处理的应进行追溯调整。由于华兴公司持有B公司股权比例从下降为且已无控制权不再将B公司纳入合并会计报表范围内因此在合并会计报表中华兴公司补提上年末计提的B公司盈余公积中属于华兴公司的份额。讨论与分析企业对自己举办的学校能否采用权益法进行核算?能否合并学校的会计报表?根据国家有关法规的规定出资人从学校获取回报的能力受到限制。分析会计上收入的确认和纳税收入确认是不同的概念。

  (二)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的基本或补充养老、医疗和失业保险可以再补缴当期直接扣除金额较大的主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。……”华兴酒店(发包方甲方)与×服务单位的单位(承包方乙方)签定的承包合同第三条规定:“乙方每年向甲方交租赁费万元每三个月交付一次。固定资产、在建工程减值准备与资产损失支持固定资产、在建工程计提减值准备的证据:固定资产、在建工程的相关原始凭证、固定资产、在建工程可变现净值的可靠证据(如成新率、同类固定资产市场价值、在建工程减损程度等)支持固定资产、在建工程资产损失的证据:()报废的汽车、锅炉:车辆管理所出具的“汽车报废认证”或特设备检验所出具的“特种设备报废检验报告”汽车、锅炉相关的原始凭证企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审核批准资料可收回利用或变现的价值情况及说明企业有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料。三项附加费(职工各种保险费、职工工会经费、职工教育经费)按计税工资的一定比例(、、)允许税前扣。附追索权(追偿、回购)视为应收债权质押处理。”据此如果显示按照出租合同收到了租金可以确认收入。由于在税法上统一规定外销收入按报关单上的日期和FOB价金额作为确认外销收入的标志这与会计上确认收入的时间不同但税法上规定的纳税收入的确认不能影响年度报表收入仅仅说明企业在申报所得税时应当考虑纳税利润已经存在影响年度报表中的所得税。分析《企业会计制度》第四十五条规定:“自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。华兴公司虽然占今明公司的股权但今明公司自年成立以来华兴公司从没有控制过今明公司因此一直采用成本法核算。讨论与分析作为一名注册会计师遇到该案例中的事项应当如何处理?审计中发现出资人出资的厂房一直没有办理过户手续这属于被审计单位不规范行为注册会计师应当把此事项记录在审计工作底稿中并向被审计单位提出规范的建议无论被审计单位是否接受建议注册会计师只能在获取证据的支持下发表意见不能听任被审计单位的威胁。无形资产入账的特殊考虑自行开发的无形资产按取得时的注册费、律师费作为无形资产的实际成本其他开发过程中的料、工、费直接计入当期损益已计入各期费用的研究、开发费在取得权利时不得再将原计入费用的研究、开发费用资本化。”国税发号文规定企业在建工程发生的试运行收入应并入总收入予以征税而不能直接冲减在建工程成本。()经常装修的饭店、商场案例注册会计师李浩审计华兴公司年度的会计报表时了解到华兴公司对其拥有的一大商场装修一次共计花费了万元华兴公司把此装修费计入商场固定资产中按年计提折旧。房地产开发经营公司自行开发房地产出租如何处理?《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)》规定“房地产开发企业自行开发的房地产用于对外出租的应当设置‘出租开发产品’科目并在‘出租开发产品’科目下设置‘出租产品’和‘出租产品摊销’二个明细科目核算企业开发完成用于出租经营的土地和房屋的实际成本以及出租产品摊销的价值。如果被审计单位不给注册会计师提供其会计年度的所有诉讼事项注册会计师应当如何处理?在审计实务中注册会计师除按照独立审计准则的要求实施常规审计程序外还应当设计专门查证诉讼事项的审计程序以寻找被审计单位没有披露的诉讼事项以及查证这些诉讼事项对会计报表及其使用者的影响。②工资挂钩:实际发放数③软件生产企业:据实扣除④外资企业:董事会决议工资额并到主管税务局备案。

  注册会计师经询问了解到该商场原来基本上年需要装修一次建议华兴公司把商场的后续支出装修费在“固定资产商场”下单设“固定资产装修“明细科目核算并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。经过以上追加审计程序如果注册会计师对其他注册会计师的工作感到满意决定依赖其他注册会计师的工作时一般不应在审计报告中提及其他注册会计师的工作。风险和报酬转移视为出售处理。本案例中挂在其他应收款飞龙公司的万元是否收到利息不能确认也无法取得证据表明其发生了减值注册会计师应视同审计范围受到限制发表保留或无法表示意见的审计报告。参加基本医疗保险的企业为职工建立补充医疗保险所需费用在工资总额的以内的部分从应付福利费列支应付福利费不足部分作为劳动保险非直接列入成本(费用)。企业开发完成用于出租的土地和房屋应于签订出租合同、协议后按土地和房屋的实际成本借记‘出租开发产品一一出租产品’科目贷记‘库存商品’科目。即企业的在建工程项目在达到可使用状态前取得的试运转中形成的能够对外销售的产品其发生的成本计入在建工程成本销售或转为库存商品时按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。如果以上程序无法实施注册会计师应考虑视同审计范围收到影响而出具保留或无法表示意见的审计报告。由于华兴公司合并会计报表中的存货项目有%均存放于该下属子公司该公司未提供存货盘点表构成对本次审计范围的重大限制。但如果实施以上审计程序后注册会计师对其他注册会计师的工作感到不满意注册会计师可考虑出具保留意见或否定意见的审计报告或者不利用其他注册会计师的工作自己独立取证!

  如果被审计单位仅仅部分接受或全部拒绝调整分录汇总表和重分类分录汇总表中的调整事项调整建议则试算平衡表的报表反映数(与被审计单位报出报表一致)也仅仅是注册会计师审计过的数字但不是全部认可的数字因此注册会计师视这些不调整事项对会计报表的影响发表保留或否定意见的审计报告。(4)不按工资总额的14%从费用中提取只可按实际发生的福利类支出在当年税前扣除。即船上交货条款在货物于指定装运港越过船舷时卖方可以确认收入。()不适当的摊销年限。()应收帐款属于三年以上账龄时:企业依法催收磋商记录经注册会计师审计的确认债务人已资不抵债或连续年亏损的债务人公司的会计报表及其审计报告最近年内债权人与债务人没有任何业务往来的说明及相关证据企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。明确相互之间权利、义务关系的书面协议。(一)其他应收款风险长期挂账隐藏着企业之间的相互拆借资金、对外投资或抽逃资本事项案例注册会计师李浩审计华兴公司年度会计报表时发现华兴公司在其他应收款飞龙公司中挂着万元经询问和检查相关文件了解到年月华兴公司经董事长批准借飞龙公司按照两公司签订的借款合同规定两年应该收到的利息为万元但从华兴公司的会计报表和会计账簿上无法找到相应的利息收入。该案例中由于其他注册会计师发表保留意见的原因仍对华兴公司会计报表审计产生影响注册会计师出具保留意见的审计报告。(3)职工奖励及福利基金余额转入。

  税法规定:计税工资比会计上“工资薪金”范围大()在补贴上税法将地区补贴和误餐补贴列入工资薪金支出范围()包括各种名目奖金如创造发明奖、科技进步奖、合理化建议奖均列入工资薪金范围)计税工资:①人均成本工资:元人、月(人数按有雇佣关系的职工人数)个别经济发达地区确需提高限额标准的应在不高于的幅度内即为元超过标准部份在计算应纳税所得额时不得扣除。李浩检查了华兴公司提供的经其他注册会计师审计的精美公司会计报表发现其他注册会计师因精美公司没有提供存货盘点表而出具了保留意见的审计报告。如需使用密码登录,所以该案例中华兴公司自建的号生产线试运行生产的产品对外销售万元不能确认为年度的收入应当冲减工程成本但在计算所得税时应当考虑万元属于纳税收入影响所得税的计算。公司弥补亏损和提取公积金、法定公益金后所余利润有限责任公司按照股东的出资比例分配股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。如果在下次装修时该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

  但《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定“自制、自建的固定资产在竣工使用时按实际发生的成本计价。分析与固定资产有关的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计则应在发生时确认为费用。()存货盘亏时:存货盘点表存货保管人对存货盘亏情况的说明盘亏存货的价值确定依据(包括相关的入库手续相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据)企业董事会或类似权力机构的决议等内部证据。”这使会计报表使用者不知道注册会计师对其他注册会计师审计工作的态度有分摊责任的嫌疑。特殊情况的固定资产折旧的考虑()与建筑物一起转移的土地考虑案例注册会计师李浩审计华兴公司年度的会计报表时了解到本年度新增固定资产办公楼是由在建工程转来的其中包括了万元的土地使用权该土地的使用年限为年。期末对于意图出售而暂时出租的开发产品的账面价值应在资产负债表的‘存货’项目内列示对于以出租为目的的出租开发产品的账面价值在资产负债表的‘其他长期资产’项目中列示。出租开发产品所取得的租赁收入借记‘应收账款’等科目贷记‘主营业务收入’或‘其他业务收入’科目按期摊销出租产品的成本借记‘主营业务成本’或‘其他业务支出’科目贷记‘出租开发产品一一出租产品摊销’科目发生的出租开发产品的维修费用借记‘主营业务成本’或‘其他业务支出’科目贷记有关科目。华兴公司年度会计报表于年度月报出。到岸价(CIF)即成本加运保费(指定目的港)条款自货物于指定目的港越过船舷时卖方可以确认收入。分析根据《企业会计准则收入》的规定利息和使用费收入应在以下条件满足时才能确认:一是与交易相关的经济利益能够流入企业二是收入的金额能够可靠地计量。站内每天千位行业名人共享最新资料。注册会计师如何处理企业之间相互拆借资金事项?由于企业之间相互拆借资金属于违法事项会计制度和会计准则中没有明确规定应当如何处理因此注册会计师往往把被企业之间的资金拆借事项确认为高风险领域实施追加审计程序予以查证:()如果企业之间资金拆借通过往来款项记账利息或资金占用费在往来账款中抵销属于错报注册会计师应当建议被审计单位予以调整当被审计单位不调整时注册会计师可以考虑出具保留或否定意见的审计报告。因此企业在收取一次性入网费时应注意合同、协议的制定影响纳税的确定。需要重新估计固定资产的预计使用年限和预计残值的情况:()因更新改造等原因调整了固定资产价值的()接受捐赠旧的固定资产()融资租入固定资产()计提减值准备的固定资产(已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时对此前已计提的累计折旧不作调整)()固定资产的使用寿命或其包含的经济利益的预期实现方式与原来的有重大改变。谢施工合同亦称“工程合同”或“包工合同”。()如果企业之间资金拆借长期挂在往来款项上没有利息收入注册会计师应当实施追加审计程序以发现被审计单位是否把利息或资金占用费计入帐外当有证据说明企业收到利息或资金占用费但没有入账注册会计师建议被审计单位予以纠正当有证据证明企业确实没有收到利息或资金占用费时注册会计师应当提请被审计单位根据具体情况考虑计提减值准备。未调整不符事项按账户汇总如果汇总数超过重要性水平应当考虑选择一些或全部过录到调整分录汇总表中。公益金用于企业职工福利设施的支出。

  同时值得注意的德在实务中有些房地产开发企也存在利用预收帐款不及时结转利用预收帐款挂账推迟确认收入如被审计单位根据企业自身测算结转收入和成本后产生的利润是否有足够的期间费用来抵消来决定是否结转预收账款如果期间费用不能抵消开发利润则延迟竣工结算使成本不完整致使不能结转收入造成有的房屋住户已入住了一两年但房地产开发企业还迟迟不结转收入和成本。()如果被审计单位支付企业之间资金拆借的利息或资金占用费超过同期银行利率注册会计师应当提请企业作相应纳税调整。.企业能够以被投资公司连续亏损或资不抵债而中止权益法核算?企业不得随意将其仍持有股权并具有重大影响、但已发生亏损的被投资单位或将尚未满足股权转让条件(即未满足股权转让收益确认条件)仍对被投资单位具有重大影响的股权投资中止采用权益法核算。()存货超过有效使用期或报废、毁损时:对于单项金额较小的存货由企业内部物资管理部门、技术部门、财务部门等联合出具的技术鉴定证明对于单项金额较大的重要存货应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的机构出具的技术鉴定证明涉及保险的应有保险公司理赔情况及其说明企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审核批准资料可收回利用或变现的价值情况及说明企业有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料。即成本加运费(指定目的港)条款自在货物越过装运港船舷起该货物的主要风险和报酬家转移给买方了卖方可以确认收入。

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